Одним из обязательных критериев отнесения операции по продаже/приобретению товаров (работ, услуг) к контролируемым для целей трансфертного ценообразования является определение статуса контрагента. Под контролем находятся операции с контрагентами, которые являются нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях, а также отдельные категории связанных лиц - резидентов.

Миндоходов Украины в Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования (приказ от 22.11.2013 № 699) разъяснил, что для целей применения пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 в. 39 Налогового кодекса Украины контролируемыми считаются операции плательщика налога с контрагентом, который находится на следующих специальных режимах налогообложения: специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства (ст.209 Кодекса); специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата (ст.210 Кодекса); упрощенная система налогообложения, учета и отчетности (глава 1 раздела XIV Кодекса); фиксированный сельскохозяйственный налог (глава 2 раздела XIV Кодекса).

Основная ставка налога на прибыль в 2013 году - 19 %, с 2014 года - 16 %. Основная ставка налога на добавленную стоимость - в  2013 году 20 %, с 2014 года - 17 %. Потому при определении статуса контрагента контролируемыми считаются операции с теми связанными плательщиками налога-резидентами, которые применяют на начало отчетного года ставки, отличающиеся от основних.