Правила заполнение и представление налоговыми агентами Налогового расчета регламентировано разделом ІІІ Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ДПА от 24.12.2010 г. № 1020 (дальше — Порядок № 1020).

Да, в графе 3а «Сумма начисленного дохода» отображается (за отчетный квартал) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к этому Порядку. В случае начисления дохода его отображения в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет. Начисленный доход отображается полностью, без вычета ПДФО, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом платятся за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы (дальше — ПСП), при ее наличии.

В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом. Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна отображаться в Налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена.

Если заработная плата выплачивается систематически, то в графе 3 Налогового расчета отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога в соответствии с начисленным доходом, а именно: без вычета из суммы начисленного дохода суммы ПДФО, страховых взносов и ПСП при ее наличии, которые по закону уплачиваются за счет дохода наемного лица.

Если заработная плата выплачена несвоевременно, а например ее начисление было осуществлено в ноябре (ІV квартал), а выплату — в январе (І квартал), то начисленная сумма будет отображаться в графе 3а Налогового расчета за ІV квартал, а выплачена сумма — в графе 3 за І квартал.