Уточнение сумм ежемесячных авансовых взносов
Переглядів: 1078
Питання:
Предприятие самостоятельно обнаружило ошибку, в результате которой занижено обязательство по налогу на прибыль. Уточняющую декларацию по налогу на прибыль за 2013 г., в которой доначислен налог и соответственно увеличена сумма ежемесячных авансовых взносов, предприятием подано по новой форме, но специальная таблица, предназначенная для уточнения сумм авансовых взносов, не была заполнена. Как исправить ошибку?
Відповідь:
Отметим, что если при исправлении ошибки сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль увеличивается, то соответственно увеличивается и сумма ежемесячных авансовых взносов за все периоды их начисления.
Сумы увеличения налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется, в случае самостоятельного исправления ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль отмечаются в строке 34 новой формы декларации № 872.
Следует отметить, что декларация имеет соответствующие строки для самостоятельного исправления ошибок, допущенных при расчете ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль в ранее поданных декларациях, в порядке, предусмотренному ст. 50 Налогового кодекса.
Да, приложение ВП к декларации, предназначено для исправления ошибок, допущенных в ранее поданных декларациях, имеет две таблицы.
Таблица. 1 предназначенная для учета ошибки(ок) в отчетном (налоговому) периоде, следующем за периодом, за который обнаружена ошибка.
В таблице. 2 отображаются результаты самостоятельного исправления ошибок(ки).
Отмеченная таблица состоит еще из одной специальной таблицы, в которой при исправлении ошибок, допущенных в случае определения размера ежемесячных авансовых взносов, установленных на основании декларации за предыдущий год, отображается уточнение авансовых взносов по месяцам.
В частности, в клеточках строки 1 напротив месяцев, авансовые взносы по которым уточняются и срок уплаты которых не наступил, проставляется отметка «+».
В строке 2 в клеточках напротив месяцев, в которых не проставлена отметка «+» в строке 1, отмечается ранее определенная сумма авансовых взносов без учета уточнений (до исправления ошибок). В других клеточках строки 2 напротив месяцев, в которых проставлена отметка «+», отмечаются суммы уточненных авансовых взносов после исправления ошибок.
То есть при уточнении сумм ежемесячных авансовых взносов заполнения специальной таблицы «Двенадцатимесячный период для уплаты авансовых взносов», которая содержится в таблице. 2 приложения ВП к декларации, является обязательным.
Следовательно, для правильного учета уже исправленных сумм ежемесячных авансовых взносов плательщик налога должен подать еще одну уточненную декларацию с заполнением отмеченной таблицы.
