Реструктуризированы убытки у связанного лица
Переглядів: 797
Питання:
Предприятие осуществляет операции со связанным лицом — резидентом, которое является плательщиком налога на прибыль и НДС по основной ставке. Объем осуществленных операций с этим контрагентом превышает 50 млн. грн. без учета НДС. Согласно поданной контрагентом декларации по налогу на прибыль за 2012 г. он не является убыточным, но воспользовался правом перенесения 25% убытков в 2011 г. в соответствии с п. 3 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса. Подпадает ли такая ситуация под определение контролируемой операции для предприятия?
Відповідь:
В первую очередь отметим, что согласно пп. 39.2.1.1 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса контролируемыми операциями считаются:
- хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами — нерезидентами;
- хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами — резидентами, которые:
- задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год;
- применяют специальные режимы налогообложения по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
- платят налог на прибыль предприятий и/или НДС по другой ставкой, чем базовая (основная), установленная в соответствии с этим Кодексом, по состоянию на начало налогового (отчетного) года;
- не были плательщиками налога на прибыль предприятий и/или НДС по состоянию на начало налогового (отчетного) года.
То есть лишь при наличии перечисленных выше оснований хозяйственные операции могут попасть под определение контролируемой операции.
Таким образом, в случае, если перенесения 25% убытков в 2011 г. не привело у контрагента (связанного лица) к возникновению отрицательного значения объекта налогообложения за 2012 г., то такая операция под определение контролируемой не подпадает.
