В соответствии с п. 11 ст. 29 Закона Украины от 25.03.92 г. № 2232-XII «О военной обязанности и военной службе» по призванным на сборы военнообязанным на весь период сборов и резервистами на все время выполнения ими обязанностей службы в военном резерве, включая время проезда к месту их проведения и назад, сохраняются место работы, а также занимаемая должность и средняя заработная плата, на предприятии, в учреждении, организации независимо от подчинения и форм собственности.

Пунктом 2 постановления Кабинета Министров Украины от 23.11.2006 г. № 1644 «О порядке и размерах денежного обеспечения и поощрения военнообязанных и резервистов» предусмотрено, что 
выплата среднего заработка военнообязанным, в том числе резервистам, призванным на сборы, проводится предприятиями, учреждениями и организациями, в которых работают призванные на сборы граждане, со следующим возмещением этих расходов за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете на содержание Министерства обороны Украины и других центральных органов исполнительной власти, которые осуществляют руководство военными формированиями.

Согласно п. 142.1 ст. 142 Налогового кодекса в состав расходов плательщика налога включаются расходы на оплату труда физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее — работники), которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, затраты, на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг, согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV Налогового кодекса).

В состав фонда дополнительной заработной платы входит, в частности, оплата за неотработанное время, а именно: оплата работникам, которые вовлекаются в выполнение государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время (пп. 2.2.12 п. 2.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госстата Украины от 13.01.2004 г. № 5).

В то же время в случае возмещения расходов из соответствующих источников на оплату работникам, которые вовлекаются в выполнение государственных или общественных обязанностей за счет средств, предусмотренных в государственном бюджете, получено бюджетное возмещение в соответствии с требованиями пп. 137.2.3 п. 137.2 ст. 137 Налогового кодекса признается доходом в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.