Відповідно до п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу платником податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа — резидент, яка отримує доходи як із джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Вичерпний перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, наведено в п. 164.2 ст. 164 зазначеного Кодексу. При цьому загальний оподатковуваний дохід — це будь-який дохід, що підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду (п. 164.1 цієї статті).

Згідно з пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку — отримувача, який зобов’язаний подати річну Податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 цього Кодексу. При цьому платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, відповідно до норм міжнародних договорів, згоду на обов’язковість яких надано Верховною Радою України. Для зарахування податку, сплаченого за межами території України, платник податків повинен надати довідку від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Слід зазначити, що сума податку з іноземного доходу платника податку — резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку згідно із законодавством України (пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу).