Начисленные, но не оплачены проценты по кредитному договору
Переглядів: 1163
Питання:
Предприятие пользуется кредитными средствами. Проценты за пользование кредитом предприятие начисляет, но не платит. Можно ли начисленные, но не оплачены суммы процентов включать в состав налоговых расходов?
Відповідь:
Да, плательщик налога на прибыль имеет право на налоговые расходы в части финансовых расходов.
К таким расходам относятся расходы на начисление процентов, в частности, за пользование кредитами в пределах норм, установленных Налоговым кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных к себестоимости квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартов) бухгалтерского учета) (пп. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 Кодекса).
Такие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам бухгалтерского учета с учетом того, что датой признания и суммой расходов плательщика налога от осуществления кредитно-депозитных операций является дата признания процентов и их сумма, определенные согласно правилам бухгалтерского учета (пп. 138.5.2 п. 138.5 ст. 138 Налогового кодекса).
Следовательно, сумма начисленных, но не оплаченных процентов за пользование кредитными средствами учитывается в составе налоговых расходов предприятия при определении налогового обязательства независимо от того, был ли осуществлен пересчет таких средств банка, при условии, что полученные кредитные средства используются в хозяйственной деятельности плательщика налога и не капитализированны.
Однако если банк-кредитор откажется от получения процентов или по этой задолженности закончится срок исковой давности, определенный ст. 102 Налогового кодекса (1095 дней), начисленные, но не оплаченные проценты будут иметь статус безвозвратной финансовой помощи, которые на основании пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса плательщик-заемщик обязан включить в состав доходов.
